Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội ban hành đã bổ sung và hoàn thiện nhiều quy định quan trọng liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Trong đó, ba nội dung doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm gồm: đối tượng nộp thuế TNDN, các khoản thu nhập chịu thuế và các trường hợp được miễn thuế. Việc hiểu rõ các quy định này giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác kế toán, kê khai thuế và quản trị tài chính.
1. Ai là người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?
Theo Điều 2 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và phát sinh thu nhập chịu thuế.
Các nhóm đối tượng bao gồm:
Doanh nghiệp được thành lập tại Việt Nam
Bao gồm các doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và các đơn vị sự nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật.
Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và phần thu nhập liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.
Cơ sở thường trú có thể bao gồm chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, địa điểm khai thác tài nguyên hoặc các địa điểm kinh doanh khác tại Việt Nam.
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Các doanh nghiệp này vẫn phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam, bao gồm cả các hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, thương mại điện tử theo quy định.
2. Thu nhập chịu thuế TNDN gồm những khoản nào?
Thu nhập chịu thuế là căn cứ để doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Theo Điều 3 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, thu nhập chịu thuế bao gồm:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
Đây là khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động chính của doanh nghiệp như bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sản xuất kinh doanh.
Các khoản thu nhập khác
Ngoài hoạt động kinh doanh chính, doanh nghiệp còn có thể phát sinh các khoản thu nhập khác như:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản, dự án đầu tư;
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ;
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay;
- Các khoản nợ đã xử lý nhưng nay thu hồi được;
- Khoản thu nhập từ đánh giá lại tài sản;
- Chênh lệch tỷ giá;
- Các khoản tài trợ, quà biếu, quà tặng nhận được.
Đối với doanh nghiệp Việt Nam có hoạt động đầu tư ra nước ngoài, phần thu nhập chịu thuế phát sinh ở nước ngoài cũng được xem xét theo quy định của pháp luật thuế.
3. Những khoản thu nhập nào được miễn thuế TNDN?
Bên cạnh các khoản thu nhập phải chịu thuế, Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 cũng quy định một số trường hợp được miễn thuế nhằm khuyến khích các hoạt động phát triển kinh tế – xã hội.
Một số nhóm thu nhập được miễn thuế đáng chú ý:
Thu nhập trong lĩnh vực nông nghiệp
Bao gồm thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của các tổ chức đáp ứng điều kiện theo quy định, đặc biệt tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
Thu nhập từ hoạt động khoa học và công nghệ
Bao gồm thu nhập từ:
- Thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ;
- Sản xuất sản phẩm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam theo điều kiện được quy định.
Thu nhập từ hoạt động xã hội, hỗ trợ cộng đồng
Một số trường hợp được miễn thuế như:
- Doanh nghiệp có tỷ lệ lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS đáp ứng điều kiện luật định;
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho các nhóm đối tượng đặc thù;
- Các khoản tài trợ phục vụ giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật và hoạt động xã hội.
Một số khoản thu nhập tài chính khác
Bao gồm:
- Thu nhập từ phần vốn góp, mua cổ phần trong trường hợp đã đáp ứng điều kiện theo quy định;
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải;
- Thu nhập của một số tổ chức tài chính nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận;
- Phần thu nhập không chia được sử dụng để tái đầu tư phát triển tại các cơ sở xã hội hóa.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi áp dụng Luật Thuế TNDN mới?
Các quy định mới về thuế TNDN ảnh hưởng trực tiếp đến cách doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế và lập kế hoạch tài chính.
Doanh nghiệp cần:
- Rà soát lại các khoản doanh thu, chi phí và thu nhập phát sinh;
- Xác định đúng các khoản thuộc diện chịu thuế hoặc miễn thuế;
- Cập nhật chính sách kế toán, thuế phù hợp với quy định mới.
Việc nắm rõ các quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro, đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hiệu quả hoạt động.
Đọc thêm: HƯỚNG DẪN GIẢI QUYẾT SỐ TIỀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NỘP THỪA – CÔNG VĂN 15428/CHQ-NVTHQ
———————————–
📞 Liên hệ với MHD ngay hôm nay để nhận tư vấn miễn phí:
🌐 Website: mhd.vn
☎️ Hotline: 1900 98 99 68
📧 Email: info@mhd.vn
Văn phòng tại TP.HCM
🌍 Địa chỉ: 168 Trần Lựu, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh
Văn phòng tại Hà Nội
🌍 Địa chỉ: 20 Đường 23, KĐT.TP Giao Lưu, P.Cổ Nhuế 2, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
